有关计提坏账准备的会计分录

时间:2017-12-21 会计知识 我要投稿

  坏账准备是指企业的应收款项计提的,是备抵账户。计提坏账准备,要怎么做会计分录?下面是小编为你整理的计提坏账准备的会计分录做法,希望对你有帮助。

会计

  计提坏账准备的会计分录做法1

  坏账准备这个科目是资产类备抵科目,用来抵减它所对应的资产科目的账面余额的,即用来抵减应收账款等账面余额。

  贷方表示增加,借方表示减少。

  计提坏账准备时:

  借:资产减值损失

  贷:坏账准备

  转回坏账:

  借:坏账准备

  贷:资产减值损失

  核销坏账(企业对应收账款计提坏账准备后,以后期间这部分应收账款确实不能收回):

  借:坏账准备

  贷:应收账款

  已核销的坏账准备以后又收回:

  借:应收账款

  贷:坏账准备

  借:银行存款

  贷:应收账款

  计提坏账准备的会计分录做法2

  坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

  1、计提时按应计提的坏账准备金额,借记“资产减值损失” 科目,贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

  2、确认时按管理权限报经批准后作为坏账损失,转销应收款项,借记本科目,贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。

  计提坏账准备的核算和会计分录

  问题:根据下列业务按5%计提坏账准备并且分录?

  1.第一年年终,应收款项余额为300000元.

  2.第二年6月,确认坏账大明厂18000元,建材厂3000元.

  3.第二年年终,应收款项余额400000元.

  4.第三年9月,收回大明厂18000元坏账损失.

  5.第三年年终,应收款项余额450000元.

  第一年:

  借:资产减值损失 (300000*5%)15000

  贷:坏账准备 15000

  第二年6月:

  借:坏账准备 (18000+3000)21000

  贷:应收账款 21000

  第二年末:

  借:资产减值损失 (400000*5%-15000+21000)26000

  贷:坏账准备 26000

  第三年9月:

  借:应收账款 18000

  贷:坏账准备 18000

  借:银行存款 18000

  贷:应收账款 18000

  第三年末:

  450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500

  借:坏帐准备 15500

  贷:资产减值损失 15500

  (1)的情况是在"坏帐准备"帐户的无余额 , (2)确认发生坏帐 (3)计提时要依据"坏帐准备"帐面余额和"应收张款"帐面计算应提数(也可以理解调整"坏帐准备"张面余额) (4)收回已例支的坏帐 ,注意"坏帐准备"张面余额发生变化 (5)在"坏帐准备"帐户有余额的情况计提坏帐准备金,

  坏账准备的会计处理

  企业应设置“坏账准备”会计科目对坏账准备进行核算与账务处理。

  “坏账准备”科目核算企业提取的坏账准备。

  企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备。

  企业只能采用备抵法核算坏账损失。

  计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录,具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准,并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于公司所在地,以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,仍然应按上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。

  企业在确定坏账准备的计提比例时,应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回,或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及应收款项逾期三年以上),下列各种情况一般不能全额计提坏账准备:

  (1)当年发生的应收款项。

  (2)计划对应收款项进行重组。

  (3)与关联方发生的应收款项。

  (4)其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

  企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。

  企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备。

  企业对于不能收回的应收款项应当查明原因,追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)办公会或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。

  坏账准备可按以下公式计算:

  当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额

  当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额,应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额,应按其差额冲减己计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零,应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。

  企业提取坏账准备时,借记“管理费用——计提的坏账准备”科目,贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额,借记“坏账准备”科目,贷记“管理费用——计提的坏账准备”科目。

  企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

  已确认并冲销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

  “坏账准备”科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准备。

  (1)提取坏账准备,其会计分录为:

  借:管理费用——计提的坏账准备

  贷:坏账准备

  应提数小于坏账准备账面余额的差额,其会计分录为:

  借:坏账准备

  贷:管理费用——计提的坏账准备

  (2)对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,其会计分录为:

  借:坏账准备

  贷:应收账款

  其他应收款

  (3)已确认并冲销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,其会计分录为:

  借:应收账款

  其他应收款

  贷:坏账准备

  同时

  借:银行存款

  贷:应收账款

  其他应收款


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